Journal Eintrag Für Abgelaufen Aktien Optionen

Wie man Buchhaltungseinträge für Aktienoptionen tätigt, weil Aktienoptionspläne eine Form der Entschädigung sind, sind grundsätzlich anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze oder GAAP verpflichtet, Aktienoptionen als Ausgleichsaufwand für Rechnungslegungszwecke zu erfassen. Anstatt die Aufwendungen als aktueller Aktienkurs zu erfassen, muss das Unternehmen den Marktwert der Aktienoption berechnen. Der Buchhalter wird dann Buchhaltungsbuchungen buchen, um den Ausgleichsaufwand, die Ausübung von Aktienoptionen und das Auslaufen von Aktienoptionen zu erfassen. Initial Value Calculation Unternehmen können versucht werden, Börseneintragsbuchungen zum aktuellen Aktienkurs zu erfassen. Allerdings sind die Aktienoptionen unterschiedlich. GAAP verlangt von den Arbeitgebern, den beizulegenden Zeitwert der Aktienoption zu berechnen und die Aufwandsentschädigung auf Basis dieser Anzahl zu erfassen. Unternehmen sollten ein mathematisches Preismodell für die Bewertung von Aktien verwenden. Das Geschäft sollte auch den beizulegenden Zeitwert der Option durch geschätzte Verzug von Aktien reduzieren. Zum Beispiel, wenn das Unternehmen schätzt, dass 5 Prozent der Mitarbeiter die Aktienoptionen verpassen, bevor sie wohnen, das Unternehmen zeichnet die Option auf 95 Prozent seines Wertes. Periodische Aufwandseinträge Anstelle der Aufzinsung des Ausgleichsaufwands in einem Pauschalbetrag, wenn der Mitarbeiter die Option ausübt, sollten die Buchhalter den Ausgleichsaufwand gleichmäßig über die Laufzeit der Option verbreiten. Zum Beispiel, sagen, dass ein Mitarbeiter erhält 200 Aktien der Aktien von der Wirtschaft bewertet bei 5.000, die in fünf Jahren wohnt. Jedes Jahr belastet der Buchhalter Entschädigungsaufwand für 1.000 und Kredite die Aktienoption Aktienkonto für 1.000. Ausübung von Optionen Buchhalter müssen einen separaten Journaleintrag buchen, wenn die Mitarbeiter Aktienoptionen ausüben. Erstens muss der Buchhalter das Bargeld berechnen, das das Geschäft von der Weste erhalten hat und wie viel der Aktie ausgeübt wurde. Zum Beispiel, sagen die Mitarbeiter aus dem vorherigen Beispiel ausgeübt die Hälfte seiner gesamten Aktienoptionen zu einem Ausübungspreis von 20 pro Aktie. Die Gesamtsumme beträgt 20 multipliziert mit 100 oder 2.000. Der Buchhalter belastet Bargeld für 2.000 Abbuchungen eine Aktienoption Eigenkapital für die Hälfte des Kontostandes oder 2.500 und Kredite der Aktien-Equity-Konto für 4.500. Abgelaufene Optionen Ein Mitarbeiter kann das Unternehmen vor dem Ausübungsdatum verlassen und gezwungen sein, ihre Aktienoptionen zu verlieren. Wenn dies geschieht, muss der Buchhalter einen Journaleintrag machen, um das Eigenkapital als abgelaufene Aktienoptionen für Bilanzzwecke zu erfassen. Obwohl der Betrag als Eigenkapital bleibt, hilft dies Führungskräften und Investoren zu verstehen, dass sie keine Aktien an den Mitarbeiter zu einem ermäßigten Preis in der Zukunft ausgeben werden. Sagen Sie, dass der Mitarbeiter im vorherigen Beispiel vor dem Ausüben einer der Optionen verlässt. Der Buchhalter belastet die Aktienoptions-Aktienkonto und kreditiert die abgelaufenen Aktienoptionen Equity Account. Employee Stock Compensation Learning Objective Erläutern Sie, wie Mitarbeiteraktienoptionen funktionieren und wie ein Unternehmen ihre Ausgabe aufzeichnen würde. Key Points Optionen, wie ihr Name schon sagt, muss nicht sein Ausgeübt Der Inhaber der Option sollte es idealerweise ausüben, wenn der Aktienmarktpreis höher steigt als der Optionsausübungspreis. In diesem Fall profitiert der Optionsinhaber durch den Erwerb der Aktien des Unternehmens zu einem Marktpreis. Ein ESO verfügt über Funktionen, die im Gegensatz zu Exchange-Traded-Optionen wie einem nicht standardisierten Ausübungspreis und einer Aktie von Aktien, einer Wartezeit für den Mitarbeiter und der erforderlichen Realisierung von Performance-Zielen liegen. Ein Optionswert zum Zeitpunkt der Gewährung wurde mit einem Optionspreismodell, wie dem BlackScholes-Modell oder einem Binomialmodell, geschätzt. Ein periodischer Ausgleichsaufwand wird in der Gewinn - und Verlustrechnung ausgewiesen und auch in der Kapitalbeteiligung im Eigenkapitalbereich ausgewiesen. Der Festpreis, bei dem der Besitzer einer Option (im Falle eines Anrufs) erwerben kann oder im Falle eines Puts die zugrunde liegende Sicherheit oder Ware verkauft. Eine Zahlung für Arbeit geleistete Löhne, Gehalt, Emolument. Eine Zeitspanne, in der ein Investor oder eine andere Person, die ein Recht auf etwas hat, warten muss, bis sie in der Lage sind, ihre Rechte voll ausüben zu können und bis diese Rechte nicht weggenommen werden können. Ein Unternehmen bietet Aktienoptionen in drei Jahren. Die Aktienoptionen haben einen Gesamtwert von 150.000 und sind für 50.000 Aktien der Aktie zu einem Kaufpreis von 10. Die Aktien Nennwert ist 1. Der Journaleintrag, um die Optionen pro Periode zu kosten: Vergütungsaufwand 50.000 Zusätzliche Paid-In Kapital, Aktienoptionen 50.000. Dieser Aufwand würde für jeden Zeitraum während des Optionsplans wiederholt. Wenn die Optionen ausgeübt werden, erhält die Firma Bargeld von 500.000 (50.000 Aktien bei 10). Das Paid-In-Kapital muss um den Betrag gekürzt werden, der über den Zeitraum von drei Jahren gutgeschrieben wurde. Die Stammaktien werden um 50.000 erhöht (50.000 Aktien zum 1-Nennwert). Und das eingezahlte Kapital, das über dem Niveau liegt, muss gutgeschrieben werden, um die Transaktion auszugleichen. Der Börseneintrag wäre: Bargeld 500.000 Zusätzliches Paid-In-Kapital, Aktienoptionen 150.000 Stammaktien 50.000 Zusätzliches Paid-In-Kapital, Überschuss von Par 600.000 Definition von Mitarbeiteraktienoptionen Eine Mitarbeiteraktienoption (ESO) ist eine Call - (Kauf-) Option auf Die Stammaktien eines Unternehmens, die von der Gesellschaft einem Mitarbeiter im Rahmen des Mitarbeitervergütungspakets gewährt werden. Das Ziel ist es, den Mitarbeitern einen Anreiz zu geben, sich in einer Weise zu verhalten, die den Aktienkurs der Gesellschaft steigern wird. ESOs werden meistens dem Management als Teil ihres Executive Entschädigungspakets angeboten. Sie können auch dem nicht-exekutiven Niveau Personal angeboten werden, vor allem von Unternehmen, die noch nicht rentabel sind und haben nur wenige andere Mittel der Entschädigung. Optionen, wie ihr Name schon sagt, müssen nicht ausgeübt werden. Der Inhaber der Option sollte es idealerweise ausüben, wenn der Aktienmarktpreis höher steigt als der Optionsausübungspreis. In diesem Fall profitiert der Optionsinhaber durch den Erwerb der Aktien des Unternehmens zu einem Marktpreis. Allgemeine Lebensmittel Gemeinsame Aktienzertifikate Öffentlich gehandelte Unternehmen können ihren Mitarbeitern im Rahmen ihrer Entschädigung Aktienoptionen anbieten. Features von ESOs ESOs haben verschiedene Funktionen, die sie von börsengehandelten Call-Optionen unterscheiden: Es gibt keinen standardisierten Ausübungspreis und es ist in der Regel der aktuelle Kurs des Aktienbestandes zum Zeitpunkt der Emission. Manchmal wird eine Formel verwendet, wie der durchschnittliche Preis für die nächsten 60 Tage nach dem Stichtag. Ein Mitarbeiter kann Aktienoptionen haben, die zu unterschiedlichen Jahreszeiten und zu unterschiedlichen Ausübungspreisen ausgeübt werden können. Die von den ESO angebotenen Aktienanteile sind ebenfalls nicht standardisiert und können variieren. Eine Wartezeit muss in der Regel erfüllt werden, bevor Optionen verkauft oder übertragen werden können (z. B. 20 der Optionen Weste jedes Jahr für fünf Jahre). Leistungs - oder Gewinnziele müssen möglicherweise erfüllt werden, bevor ein Mitarbeiter seine Optionen ausübt. Verfallsdatum ist in der Regel maximal 10 Jahre ab Ausstellungsdatum. ESOs sind in der Regel nicht übertragbar und müssen entweder ausgeübt oder am Ablauftag ausgeschrieben werden. Dies sollte den Inhaber ermutigen, ihre Optionen früh zu verkaufen, wenn es rentabel ist, dies zu tun, da theres erhebliches Risiko, dass ESOs, fast 50, ihr Gültigkeitsdatum mit einem wertlosen Wert erreichen. Da ESO als privater Vertrag zwischen einem Arbeitgeber und seinem Mitarbeiter gelten, sind Fragen wie das Kreditrisiko des Unternehmens, die Anordnung des Clearing und die Abwicklung der Transaktionen zu behandeln. Ein Mitarbeiter kann beschränkt haben, wenn das Unternehmen die Aktie bei Ausübung der Option nicht liefern kann. ESOs neigen dazu, steuerliche Vorteile zu haben, die ihren börsengehandelten Pendants nicht zur Verfügung stehen. Bilanzierung und Bewertung von ESOs Mitarbeiterbeteiligungsoptionen müssen nach US-GAAP in den USA ausgewiesen werden. Ab 2006 stimmen der International Accounting Standards Board (IASB) und der Financial Accounting Standards Board (FASB) darin überein, dass ein beizulegender Zeitwert zum beizulegenden Zeitwert mit einem Optionspreismodell geschätzt werden soll. Die Mehrheit der öffentlichen und privaten Unternehmen wenden das BlackScholes-Modell an. Doch bis September 2006 haben über 350 Unternehmen öffentlich die Verwendung eines Binomialmodells in Securities and Exchange Commission (SEC) angemeldet. Bei der Auswahl eines Bewertungsmodells müssen drei Kriterien erfüllt sein: Das Modell wird in Übereinstimmung mit dem Fair Value Messobjekt angewendet und andere Anforderungen von FAS123R basieren auf der etablierten finanzwirtschaftlichen Theorie und werden in der Regel in diesem Bereich angewendet und spiegeln alle wesentlichen Merkmale der (Dh Annahmen über die Volatilität, Zinssatz, Dividendenrendite usw.). Für den Wert der Option wird ein periodischer Vergütungsaufwand erfasst, dividiert durch die Anlegerwährung. Der Vergütungsaufwand wird in der Gewinn - und Verlustrechnung belastet und ausgewiesen. Es wird auch eine Kapitalrücklage im Eigenkapital der Bilanz gutgeschrieben. Wünschen Sie Zugang zu Quizzes. Flashcards Highlights. Und mehr Zugriff auf den kompletten Feature-Set für diesen Inhalt in einem selbst geführten KursOptionen und die aufgeschobene Tax Bite Implementierung der FASB Statement Nr. 123 (R) geht über die Auswahl einer Methode hinaus, um Mitarbeiteraktienoptionen zu bewerten. CPAs müssen auch Unternehmen dabei helfen, die notwendigen Steuerbilanzierungsanpassungen vorzunehmen, um die steuerlichen Vorteile der aktienbasierten Vergütung richtig zu verfolgen. Statement Nr. 123 (R) verlangt von den Unternehmen die Verwendung einer latenten Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen. Ein Optionssteuerattribut bestimmt, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entsteht, wenn das Unternehmen den optionalen Vergütungsaufwand in seinem Jahresabschluss erkennt. Unternehmen werden nicht qualifizierte und Anreizwahlen unterschiedlich behandeln. Unternehmen, die dem Fair Value-Ansatz der Statement Nr. 123 muss für alle nach dem 15. Dezember 1994 gewährten Prämien einen offenen Pool von überschüssigen Steuervorteilen festlegen, als ob das Unternehmen die Aktienoptionen nach dieser Aussage zusammen haben würde. Um dies zu tun, müssen CPAs eine Zuschuss-durch-Zuschuss-Analyse der steuerlichen Auswirkungen von Optionen gewährt, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt werden nach dem Inkrafttreten der Statement Nr. 123. Bestimmte ungewöhnliche Situationen können eine besondere Behandlung erfordern. Hierbei handelt es sich um Fälle, in denen Mitarbeiter eine Option bevorzugen, bevor sie ausgeübt wird, das Unternehmen storniert eine Option nach der Ausübung oder eine Option läuft nicht ausgeübt, in der Regel, weil es unter Wasser ist. CPAs müssen auch vorsichtig sein, mögliche Fallstricke, wenn Optionen unter Wasser sind, wenn das Unternehmen in anderen Ländern mit unterschiedlichen Steuergesetzen tätig ist oder einen Nettoverlust hat. Berechnen des Anfangs-APIC-Pools und der laufenden Steuerberechnungen, die in der Statement Nr. 123 (R) ist ein komplexer Prozess, der eine sorgfältige Aufzeichnung erfordert. Die neu genehmigte vereinfachte Methode fügt noch einen Satz von Berechnungen hinzu, die Unternehmen durchführen müssen. CPAs sollten Unternehmen dazu ermutigen, diese Berechnungen so schnell wie möglich zu beginnen, da einige die Verfolgung historischer Informationen erfordern. Nancy Nichols, CPA, PhD, ist Associate Professor für Buchhaltung an der James Madison University in Harrisonburg, Va. Ihre E-Mail-Adresse ist nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, ist Assistant Professor für Buchhaltung an der James Madison University. Seine E-Mail-Adresse ist betanclxjmu. edu. Ouve hat die notwendige Bewertung Methodik Entscheidung und half dem Unternehmen wählen Sie eine Adoptionsmethode. Jetzt ist es Zeit, sich zurückzulehnen und zu entspannen, während andere Unternehmen kämpfen, um die Umsetzung der FASB Statement Nr. 123 (überarbeitet), Aktienbasierte Vergütung. Aber warte. Bevor Sie sich zu bequem fühlen, gibt es andere Bedenken Unternehmen, die Aktien-basierte Vergütung ausgeben müssen. Während die Bewertungsprobleme den Löwenanteil der Aufmerksamkeit erhalten haben, müssen die CPAs auch den ungewissen Unternehmen helfen, mit der Aussage Nr. 123 (R) s steuerliche Implikationen. Veränderung ist unvermeidlich Im Vorgriff auf die obligatorische Auf - wendung der Aktienoptionen wurden 71 von Unternehmen überarbeitet oder planen, ihre langfristigen Mitarbeiteranreizprogramme zu überarbeiten. Quelle: Hewitt Associates, Lincolnshire, Ill. Hewitt. Die Steuerregelungen unter Statement Nr. 123 (R) sind komplex. Sie erfordern die Verfolgung von steuerlichen Vergünstigungen aus einer aktienbasierten Vergütung für eine Zuschuss - und Land-zu-Land-Basis. Plus, um die Gewinn-und Verlustrechnung Auswirkungen der künftigen Transaktionen zu reduzieren, müssen Unternehmen eine 10-jährige Geschichte der Aktienoption Aktivität vorzubereiten, um die Höhe der zusätzlichen Cash-in-Capital (APIC) Pool zu bestimmen. Dieser Artikel beschreibt die relevante Steuer und Buchhaltung so CPAs können Arbeitgeber und Kunden helfen, die neuen Anforderungen leichter zu erfüllen. DER HINTERGRUND FASB ausgestellt Statement Nr. 123 (R) im Dezember 2004. Im Rahmen der früheren Erklärung Nr. 123, Unternehmen hatten die Wahl der Bilanzierung von Aktien-basierte Zahlungen mit der intrinsischen Wert-Methode der APB Stellungnahme Nr. 25, Bilanzierung von Aktien an Mitarbeiter oder eine Fair Value Methode. Die meisten verwendeten die intrinsische Wertmethode. Statement Nr. 123 (R) diese Wahl beseitigt und verpflichtet Unternehmen, die Fair Value Methode zu verwenden. Um den beizulegenden Zeitwert der Mitarbeiteroptionen abzuschätzen, müssen Unternehmen ein Optionspreismodell wie Black-Scholes-Merton oder Gitter verwenden. Neben der Auswahl eines Preismodells müssen die Unternehmen die latenten steuerlichen Auswirkungen der Aufwandsoptionen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts berücksichtigen. Mit FASB Mitarbeiter Position Nr. 123 (R) -3, die es den meisten Unternehmen bis zum 11. November 2006 ermöglicht, eine Methode für die Berechnung des Pools von überschüssigen Steuervorteilen festzulegen, gibt es noch Zeit für CPAs, um Unternehmen bei der Vorbereitung auf die latenten Steuerfragen zu helfen. 123 (R) schafft. DEFERRED TAX ACCOUNTING Statement Nr. 123 (R) verlangt von den Unternehmen die Verwendung einer latenten Steuerbilanz für Mitarbeiteraktienoptionen. Ein Optionssteuerattribut bestimmt, ob eine abzugsfähige temporäre Differenz entstehen wird, wenn ein Unternehmen den optionbezogenen Vergütungsaufwand in seinem Jahresabschluss erkennt. Nichtqualifizierte Aktienoptionen (NQSOs). Wenn ein Unternehmen einem Arbeitnehmer einen NQSO gewährt, erkennt er den entsprechenden Entschädigungsaufwand an und zeichnet eine steuerliche Vergütung in Höhe des Entschädigungsaufwands multipliziert mit dem Ertragsteuersatz der Gesellschaft auf. Dies schafft einen latenten Steueranspruch, da das Unternehmen einen Abzugsabschluss abgibt, der derzeit nicht für Einkommensteuerzwecke abzugsfähig ist. Wenn ein Mitarbeiter eine NQSO ausübt, vergleicht das Unternehmen den zulässigen Steuerabzug mit dem damit zusammenhängenden zusammengefassten Abrechnungsaufwand und kreditiert die steuerliche Vergünstigung, die mit einem Überschusssteuerabzug an APIC verbunden ist. Mit anderen Worten: CPAs sollten den tatsächlichen steuerlichen Nutzen mit dem latenten Steueranspruch vergleichen und jeglichen Überschuss an das Eigenkapital der Anteilseigner anstelle der Gewinn - und Verlustrechnung verrechnen. Ist der Steuerabzug geringer als der Bilanzausgleich, so wird die Abschreibung des verbleibenden latenten Steueranspruchs dem APIC-Pool belastet. Wenn der Betrag den Pool übersteigt, wird der Überschuss gegen Einkommen verrechnet. Ein Unternehmen latente Steuervermögen unterscheidet sich in der Regel von seinem realisierten Steuervorteil. Denken Sie an die latenten Steueransprüche als Schätzung auf der Grundlage der Entschädigungskosten für Buchzwecke. Unternehmen sollten nicht erwarten, dass die latenten Steueransprüche den steuerlichen Nutzen entsprechen, den sie letztendlich erhalten. 1 zeigt die Bilanzierung von NQSOs und latenten Steuern. Am 1. Januar 2006 gewährt XYZ Corp. Jane Smith Optionen auf 100 Aktien. Die Optionen haben einen Ausübungspreis von 10 (Aktienkurs am Tag der Gewährung), Weste am Ende von drei Jahren und haben einen fairen Wert von 3. Alle Optionen werden erwartet, um zu wachsen. Somit sind die im Laufe des Dreijahreszeitraums zu erfassenden Vergütungskosten 300 (100 Optionen X 3). Unter der Annahme eines Steuersatzes von 35 werden die gleichen Zeitschrifteneinträge jährlich in den Jahren 2006, 2007 und 2008 vorgenommen, um die Entschädigungskosten und die damit verbundenen latenten Steuern zu erfassen: Dr. Compensation Cost Cr. Kapitalrücklage (zur Erfassung von Ausgleichskosten) Dr. Latente Steueransprüche (zur Erfassung eines latenten Steueranspruchs für die temporäre Differenz im Zusammenhang mit Entschädigungskosten) Ende 2008 beträgt der Saldo des latenten Steueranspruchs 105 und 300 Kapitalrücklage. Angenommen, Smith übt ihre Optionen im Jahr 2009 aus, wenn der Aktienkurs 30 pro Aktie beträgt. Wenn XYZs Stammaktien kein Stück ist, würde es die Übung wie folgt aufzeichnen: DER APIC POOL Statement Nr. 123 (R) liefert zwei Übergangsalternativen: die modifizierte prospektive Methode und die modifizierte retrospektive Methode mit Anpassung. Darüber hinaus hat die Personal Position Nr. 123 (R) -3, welches FASB auf seiner Website am 11. November 2005 veröffentlicht hat, bietet eine dritte vereinfachte Option. In allen Fällen müssen die CPAs Unternehmen bei der Berechnung der Höhe der förderungswürdigen Mehrwertsteuerleistungen (dem APIC-Pool) zum Zeitpunkt der Annahme helfen. Dies ist wichtig, weil es hilft, eine zusätzliche Gewinn - und Verlustrechnung zu vermeiden, um Gewinn für zukünftige Optionsübungen oder Stornierungen zu treffen. Unternehmen, die nicht dem Fair Value-Ansatz der ursprünglichen Statement Nr. 123 muss einen Eröffnungspool von überschüssigen Steuervorteilen in der APIC einrichten, der sich auf alle Prämien bezieht, die in Zeiträumen, die nach dem 15. Dezember 1994 beginnen, abgerechnet und abgewickelt wurden, als ob das Unternehmen im Rahmen der Statement Nr. 123 rangieren die ganze Zeit Diese Unternehmen sollten auch festlegen, was ihre latenten Steueransprüche hätten gehabt haben, 123s Anerkennungsbestimmungen. Wenn nach Annahme der Statement Nr. 123 (R) ist ein Buchungsaufwand für eine Optionsausübung größer als der Steuerabzug, der Unterschiedsbetrag, der auf Steuern beruht, wird gegen den bestehenden APIC-Pool angewendet. Es hat keinen Einfluss auf die laufenden Jahresfinanzierungen. Ohne den APIC-Pool wäre die steuerbereinigte Differenz ein zusätzlicher Gewinn - und Verlustrechnungsaufwand. Offensichtlich wird die Berechnung des Anfangs APIC Pool und der latenten Steueranspruch einige Zeit in Anspruch nehmen. CPAs müssen eine Zuschuss-durch-Zuschuss-Analyse der steuerlichen Auswirkungen aller Optionen gewährt, geändert, geändert, abgewickelt, verfallen oder ausgeübt werden nach dem Inkrafttreten der ursprünglichen Statement Nr. 123. (Diese Aussage war für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember 1995 beginnen, wirksam. Für Unternehmen, die weiterhin die Stellungnahme Nr. 25 nutzten, mussten die Pro-forma-Angaben die Auswirkungen aller in den Geschäftsjahren, die nach dem 15. Dezember beginnen, 1994.) Für Unternehmen, die die Anerkennungsbestimmungen der Stellungnahme Nr. 25, ein guter Ausgangspunkt sind die Informationen, die zuvor für Statement Nr. 123 Offenlegungszwecke. Die Steuererklärungsvorbereitungsdateien sollten Informationen über ausgeübte NQSOs und ISO-disqualifizierte Dispositionen enthalten. Personalabteilung Dateien können eine weitere gute Informationsquelle sein. Obwohl die Aufbewahrung auf einer Zuschussbasis erfolgen muss, werden letztlich die überschüssigen Steuervorteile und die Steuer-Nutzen-Mängel für jeden Zuschuss verrechnet, um den APIC-Pool zu ermitteln. Auszeichnungen vor dem Inkrafttreten der Statement Nr. 123 sind von der Berechnung ausgeschlossen. SEC Personal Accounting Bulletin Nr. 107 sagt, dass ein Unternehmen den APIC-Pool nur dann berechnen muss, wenn er einen aktuellen Zeitraum hat. Angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, sollten Unternehmen diese Berechnung so schnell wie möglich beginnen, falls dies erforderlich ist. DER VEREINFACHTE ANSATZ Eine aktuelle FASB-Mitarbeiterposition ermöglicht es Unternehmen, einen einfacheren Ansatz zur Berechnung des Anfangs-Gleichgewichts des APIC-Pools zu wählen. Nach dieser Methode entspricht der Anfangsbetrag der Differenz zwischen allen im Konzernabschluss erfassten Erhöhungen der Kapitalrücklage im Zusammenhang mit steuerlichen Vergütungen aus aktienbasierter Vergütung in den Perioden nach Annahme der Statement Nr. 123 aber vor der Annahme der Statement Nr. 123 (R). Der kumulative inkrementelle Vergütungsaufwand, der im selben Zeitraum ausgewiesen wurde, multipliziert mit dem firmeneigenen gemischten gesetzlichen Steuersatz, wenn er die Statement Nr. 123 (R). Der gemischte Steuersatz beinhaltet föderale, staatliche, lokale und ausländische Steuern. Kumulative inkrementelle Vergütung ist der Aufwand, der mit Statement Nr. 123 minus der Aufwand mit der Stellungnahme Nr. 25. Die Kosten umfassen Entschädigungskosten, die mit Prämien verbunden sind, die zum Zeitpunkt der Annahme teilweise veräußert werden. Unternehmen haben ein Jahr ab dem späteren Zeitpunkt, an dem sie Stellungnahme Nr. 123 (R) oder 10. November 2005, um eine Methode zur Berechnung des APIC-Pools auszuwählen. DIE AUSWIRKUNG VON GRANT-BY-GRANT TRACKING Unternehmen legen fest, ob eine Arbeitnehmerausübung eines NQSO einen übermäßigen Steueranspruch oder einen Mangel auf Zuschussbasis schafft, indem sie den Entschädigungsaufwand und die damit verbundenen latenten Steueransprüche betrachtet, die sie für jede spezifische Finanzhilfe aufgezeichnet haben Um die Höhe der latenten Steueransprüche, die aus der Bilanz entlastet ist, zu sehen. Die latenten Steueransprüche in Bezug auf alle nicht ausgeübten Prämien werden nicht berücksichtigt. Wenn der Arbeitnehmer nur einen Teil einer Optionsauszeichnung ausübt, wird nur der latente Steueranspruch, der sich auf den ausgeübten Teil bezieht, von der Bilanz befreit. STRADDLING DER WIRKSAMEN DATUM Viele Unternehmen, die die modifizierte prospektive Bewerbungsmethode verwenden, haben NQSOs, die gewährt wurden und zumindest teilweise vor der Annahme der Statement Nr. 123 (R). Wenn die Angestellten diese Optionen ausüben, sollte das Unternehmen die Verringerung der laufenden Steuern, die als Kredit an APIC zu zahlen sind, in dem Umfang aufzeichnen, in dem es die latenten Steueransprüche übersteigt, falls vorhanden. Abbildung 3 unten, veranschaulicht die Auswirkungen von NQSOs, die das effektive Datum überspannen. UNGEWÖHNLICHE SITUATIONEN CPAs, die die steuerlichen Aspekte der Statement Nr. 123 (R) kann auf einige einzigartige Umstände stoßen. Verfall vor der Ausübung. Mitarbeiter, die ein Unternehmen verlassen haben, verfallen ihre Optionen vor dem Ausübungslauf. Wenn dies geschieht, kehrt das Unternehmen den Entschädigungsaufwand zurück, einschließlich aller steuerlichen Vorteile, die es zuvor erkannt hat. Stornierung nach der Ausübung. Wenn ein Mitarbeiter das Unternehmen nach Optionsweste verlässt, aber nicht ausübt, storniert das Unternehmen die Optionen. Wenn NQSOs nach der Ausübung aufgehoben werden, wird der Vergütungsaufwand nicht rückgängig gemacht, sondern der latente Steueranspruch ist. Die Abschreibung erfolgt zunächst an APIC, soweit es im APIC-Pool kumulative Kredite aus der vorherigen Erfassung von steuerlichen Vergünstigungen gibt. Jeder Restbetrag wird über die Erfolgsrechnung des Unternehmens ausgewiesen. Ablauf. Viele nicht qualifizierte Optionen erlöschen nicht ausgeübt, in der Regel, weil die Optionen unter Wasser sind (was bedeutet, dass der Optionspreis höher ist als der Aktienkurs des Marktes). Die gleichen Regeln gelten wie bei der Stornierung nach der Ausübung der Entschädigung wird nicht rückgängig gemacht, sondern die latenten Steueransprüche ist. Die Abschreibung erfolgt zunächst an APIC, soweit es kumulative Überschusssteuerleistungen gibt. Ein verbleibender Betrag wird durch die Ertragsrechnung des Unternehmens verbucht. MÖGLICHE PITFALLS Bei der Umsetzung der Statement Nr. 123 (R) CPAs müssen in bestimmten Bereichen Vorsicht walten lassen. Latente Steuersätze. Unternehmen, die in mehr als einem Land tätig sind, müssen besonders vorsichtig sein, die latenten Steueransprüche zu berechnen. Solche Berechnungen sollten auf Länderebene durchgeführt werden, wobei die Steuergesetze und - raten in jeder Gerichtsbarkeit berücksichtigt werden. Steuergesetze über Aktienoptionsabzüge variieren auf der ganzen Welt. Einige Länder erlauben keine Abzüge, während andere sie bei der Erteilung oder dem Ausübungsdatum zulassen. Unterwasseroptionen Wenn eine Option unter Wasser ist, Statement Nr. 123 (R) erlaubt es der Gesellschaft nicht, eine Wertberichtigung auf den latenten Steueranspruch zu erfassen. Wertberichtigungen werden nur erfasst, wenn eine gesamtgesellschaftliche Gesamtsumme der zukünftigen steuerlichen Erträge nicht ausreicht, um alle Vorteile der latenten Steueransprüche zu realisieren. Der latente Steueranspruch im Zusammenhang mit Unterwasseroptionen kann nur dann rückgängig gemacht werden, wenn die Optionen storniert, ausgeübt oder ausgelaufen sind. Nettoverluste Ein Unternehmen kann einen Steuerabzug von einer Optionsausübung erhalten, bevor er tatsächlich den damit verbundenen Steuerertrag realisiert, da er einen Netto-Verlustvortrag hat. Wenn das auftritt, erkennt das Unternehmen die Steuervergünstigung nicht und kreditiert APIC für den zusätzlichen Abzug, bis der Abzug tatsächlich die zu zahlenden Steuern reduziert. CASH FLOW IMPACT Die Methode, die ein Unternehmen zur Berechnung des APIC-Pools auswählt, hat auch Auswirkungen darauf, wie es sich um realisierte Steuervorteile in seiner Kapitalflussrechnung handelt. Unter Statement Nr. 123 (R) Unternehmen müssen in der Kapitalflussrechnung einen Brutto-Ansatz zur Berichterstattung über die steuerlichen Erträge verwenden. Der überschüssige Steuerertrag aus ausgeübten Optionen sollte als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und als zusätzlicher Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft ausgewiesen werden. Überschüssige Steuervergünstigungen können nicht mit Steuersatzmängeln verrechnet werden. Der Betrag, der als Mittelzufluss aus der Finanzierung ausgewiesen wird, unterscheidet sich von der Zunahme der APIC aufgrund der Überschusssteuer, wenn das Unternehmen auch im Laufe des Zeitraums Steuererleichterungen gegen APIC erfasst. Unternehmen, die den vereinfachten Ansatz wählen, werden den gesamten Betrag der steuerlichen Vergünstigung, der der APIC gutgeschrieben wird, aus Optionen, die vollständig vergeben wurden, bevor sie die Erklärung Nr. 123 (R) als Mittelzufluss aus Finanzierungstätigkeit und Mittelabfluss aus dem operativen Geschäft Für teilweise ausgeübte Optionen oder nach Erteilung der Statement Nr. 123 (R), wird die Gesellschaft nur die überschüssigen Steuervorteile in der Kapitalflussrechnung melden. Ein guter Ausgangspunkt für die Berechnung des anfänglichen APIC-Pools und des latenten Steueranspruchs ist die Information, die das Unternehmen für die Statement Nr. 123 Offenlegungszwecke. Steuererklärungsvorbereitungsdateien und Human Resource Records können auch Informationen über ausgeübte NQSOs und etwaige ISO-disqualifizierte Dispositionen enthalten. Unternehmen müssen den APIC-Pool nur dann berechnen, wenn sie einen kurzfristigen Fehlbetrag haben. Angesichts der Schwierigkeit, 10-jährige Informationen zu erhalten, ist es eine gute Idee, diese Berechnung so schnell wie möglich zu beginnen, falls es nötig ist. Wenn ein Unternehmen in mehr als einem Land tätig ist, seien Sie vorsichtig bei der Berechnung der latenten Steueransprüche. Führen Sie die Berechnungen auf einer Land-für-Land-Basis, unter Berücksichtigung der Steuergesetze und Tarife in jedem Land. FINALE GEDANKEN Viele Unternehmen erwägen immer noch Änderungen an ihren bestehenden Aktienoptionsplänen, bevor sie Statement Nr. 123 (R). Diejenigen mit Unterwasser-Aktienoptionen entscheiden, ob die Ausübung beschleunigt werden soll, um die Entschädigung zu vermeiden. Obwohl der Vergütungsabzug unter der geänderten voraussichtlichen Methode vermieden werden kann, kann der Einfluss auf den APIC-Pool nicht vermieden werden. Wenn die Optionen schließlich nicht ausgeübt werden, muss das Unternehmen den Betrag der latenten Steueransprüche gegenüber dem APIC-Pool im Umfang der Netto-Überschusssteuer abschreiben. Abhängig von der Größe des Optionszuschusses kann dies den APIC-Pool auf Null reduzieren. Die Einkommensteuer Buchhaltung Anforderungen der Statement Nr. 123 (R) sind sehr komplex. Sowohl die Berechnung des Anfangs-APIC-Pools als auch die laufenden Berechnungen erfordern Unternehmen, einen Prozess zur Verfolgung einzelner Aktienoptionszuschüsse zu entwickeln. Die neuere vereinfachte Methode fügt nur noch einen Satz von Berechnungen hinzu, die Unternehmen durchführen müssen. Öffentliche Unternehmen müssen sich auch darauf konzentrieren, die richtigen internen Kontrollen zu entwerfen, um die Anforderungen des § 404 des Sarbanes-Oxley Act zu erfüllen. Kombiniert mit der möglichen Schwierigkeit der Verfolgung von 10-jährigen Informationen, ist die offensichtliche Schlussfolgerung jetzt beginnen.